先开具发票先交税
开具发票应当按照规定的时限、次序 、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。
任何单位 和个人不得有下列虚开辟 票举动 ：
（一）为他人、为本身 开具与实际 策划 业务环境 不符的发票；
（二）让他人为本身 开具与实际 策划 业务环境 不符的发票；
（三）先容 他人开具与实际 策划 业务环境 不符的发票。
铂略财务 培训以为 ，新的《发票管理办法》进一步加大了对发票违法举动 的惩处力度 。尤其是对先容 他人开具假发票，明白 了相应的法律责任。对虚开、伪造 、变造、转让发票违法举动 的罚款上限由5万元进步 为50万元，对违法所得同等 充公 ；构成犯罪的 ，依法追究刑事责任。
滞留票
滞留票是指贩卖 方已开出，并抄税报税，而购货方未举行 认证抵扣的增值税专用发票 。
滞留票形成的缘故起因 ：
（一）部分 纳税人受长处 驱动为隐匿进销陈迹 ，采取 购进商品货品 和贩卖 商品货品 都不入帐的本领 偷逃税款。因此，取得的进项专用发票不举行 认证抵扣，形成滞留票。
（二）部分 企业采购职员 取得的进项专用发票不慎丢失 ，未向财务 等有关部分 陈诉 ，致使进项发票超期不认证，形成滞留票 。
（三）有些纳税人由于付出 不起货款 ，销货方商品货品 已发出因此开具专用发票，但购货方不能及时 付款，销货方就始终压着发票不给，因超期不认证形成滞留票。
（四）有些纳税人开具的专用发票 ，由于开具错误，购货方因此退票。销货方起首 开具一张与原发票内容同等 的红字专用发票冲销，然后再开具一张精确 的专用发票给购货方 。最初开具的错误发票固然 被红字发票冲销 ，然而这张专用发票高出 限期 不能认证，形成滞留票。
跨年度发票的税务处理 惩罚
企业所得税按年盘算 ，分期预缴 ，在纳税年度内发票跨月入账，并不影响当年度所得税的盘算 。对跨年取得发票入账，不但 产生时间性差别 ，而且也影响差别 纳税年度的配比和应纳所得税额的盘算 。因此一样平常 来说，企业本钱 费用只能在所属年度扣除，不能提前或结转到以后年度扣除。假如 在企业所得税汇算清缴前取得发票 ，本钱 费用可以在陈诉 年度内举行 税火线 支，同时重新汇算清缴，相应调减应纳税所得额，并重新办理年度所得税申报工作；假如 在企业所得税汇算清缴后取得跨年度发票 ，应在取得当 年的应纳税所得额中扣除；但企业所得税税前扣除管理办法尚有 规定除外。
以广告费为例，新《企业所得税法实行 条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费付出 ，除国务院财务 、税务主管部分 尚有 规定外，不高出 当年贩卖 (业务 )收入15%的部分 ，准予扣除；高出 部分 ，准予在以后纳税年度结转扣除。
文件规定
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额多少 税务处理 惩罚 题目 的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）
根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对企业发现从前 年度实际 发生的 、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除大概 少扣除的付出 ，企业做出专项申报及阐明 后 ，准予追补至该项目发生年度盘算 扣除，但追补确认限期 不得高出 5年 。
促销及返利活动 的发票开具
判定 贸易 企业从供货方取得的各种情势 的返利怎样 开具发票有两个标准 ：一是看与商品贩卖 量、贩卖 额有无肯定 接洽 ，二是看贸易 企业是否向供货方提供了肯定 的劳务。假如 无肯定 接洽 ，且贸易 企业向供货方提供了肯定 的劳务，则应该征收业务 税，开具平凡 发票；否则应冲减当期增值税进项税额，属于贩卖 折让 ，供货方应向主管税务构造 申请开具《开具红字增值税专用发票关照 单》，而且 凭此关照 单给付款方开具赤色 增值税专用发票。付款方依照此单子 举行 增值税抵扣 。
比如 ，阛阓 给予客户会员卡优惠 ，充值1000元送100元，应确认收入金额1000元，属于贸易 扣头 。由于 商品贩卖 涉及贸易 扣头 的 ，应当按照扣除贸易 扣头 后的金额确定贩卖 商品收入金额。充值1000元赠送 100元，贸易 扣头 即为100元 。
文件规定
《国家税务总局关于贸易 企业向货品 供应方收取的部分 费用征收流转税题目 的关照 》（国税发[2004]136号）
一、贸易 企业向供货方收取的部分 收入，按照以下原则征收增值税或业务 税
（一）对贸易 企业向供货方收取的与商品贩卖 量 、贩卖 额无肯定 接洽 ，且贸易 企业向供货方提供肯定 劳务的收入，比方 出场 费、广告促销费、上架费 、展示费、管理费等，不属于平销返利 ，不冲减当期增值税进项税金，应按业务 税的实用 税目税率征收业务 税。
（二）对贸易 企业向供货方收取的与商品贩卖 量、贩卖 额挂钩（如以肯定 比例、金额 、数量 盘算 ）的各种返还收入，均应按照平销返利举动 的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收业务 税。
二、贸易 企业向供货方收取的各种收入 ，同等 不得开具增值税专用发票 。
《四川省国家税务局关于单用途贸易 预付卡有关增值税题目 的公告》（四川省国家税务局公告2011年第5号）
单用途贸易 预付卡（含储值卡、购物卡 、提货卡等，以下简称“单用途预付卡”）是由纳税人发行，只在本单位 或同一品牌连锁贸易 企业或加盟企业购买商品、服务的一类预付卡。对纳税人贩卖 单用途预付卡的增值税题目 ，应根据纳税人业务的差别 环境 ，按以下方式分别处理 惩罚 ：
一、纳税人贩卖 单用途预付卡，售卡收款时未开具发票的 ，可在买卖 业务 实际 发生时按买卖 业务 金额结转主业务 务收入并计提销项税额。
二 、纳税人发行单用途预付卡，售卡收款时即开具发票的，其增值税纳税任务 发生时间为开具发票的当天 。纳税人可采取 财务 与税务管帐 处理 惩罚 分离的方式举行 账务处理 惩罚 。
网络发票的最新动态
税务局端体系 是指网络发票管理和查验体系 ，摆设 在税务局端，实现税务构造 网络发票管理和提供纳税人联网查验发票开具信息两大部分 功能业务，具体 包罗 网络发票资格确认、通用机打发票行业分类确认、发票补录 、发票开具信息吸取 、发票清分、发票查询预警和发票查验等业务功能。
纳税人端软件是指网络发票开具软件 ，在纳税人端利用 ，实现纳税人通过网络开具发票的根本 功能，具体 包罗 发票填开 、发票补打、发票取消 、空缺 发票非常 陈诉 、查询与统计和体系 维护等功能。
增值税发票体系 升级
《国家税务总局关于推行增值税发票体系 升级版有关题目 的公告》（国家税务总局公告2014年第73号）
一 、推行范围
2015年1月1日起新认定的增值税一样平常 纳税人（以下简称一样平常 纳税人）和新办的小规模纳税人 。
二、发票利用
（一）一样平常 纳税人贩卖 货品 、提供应税劳务和应税服务开具增值税专用发票 、货品 运输业增值税专用发票和增值税平凡 发票。
（二）小规模纳税人贩卖 货品 、提供应税劳务和应税服务开具增值税平凡 发票。
（三）一样平常 纳税人和小规模纳税人从事机动车(旧机动车除外)零售业务开具机动车贩卖 同一 发票 。
（四）通用定额发票、客运发票和二手车贩卖 同一 发票继承 利用 。
三 、体系 利用
增值税发票体系 升级版是对增值税防伪税控体系 、货品 运输业增值税专用发票税控体系 、稽核 体系 以及税务数字证书体系 等举行 整合升级美满 。实现纳税人颠末 税务数字证书安全认证 、加密开具的发票数据，通过互联网及时 上传税务构造 ，天生 增值税发票电子底账，作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用 的依据 。
除本公告第二条第四项规定的发票，新认定的一样平常 纳税人和新办小规模纳税人发生增值税业务对外开具发票应当利用 专用装备 开具。
（一）增值税发票体系 升级版纳税人端税控装备 包罗 金税盘和税控盘（以下统称专用装备 ）。专用装备 均可开具增值税专用发票 、货品 运输业增值税专用发票、增值税平凡 发票和机动车贩卖 同一 发票 。
新认定的一样平常 纳税人和新办小规模纳税人志愿 选择利用 金税盘或税控盘。
（二）纳税人应在互联网毗连 状态下在线利用 增值税发票体系 升级版开具发票。增值税发票体系 升级版可主动 上传已开具的发票明细数据 。
（三）纳税人因网络故障等缘故起因 无法在线开票的 ，在税务构造 设定的离线开票时限和离线开具发票总金额范围内仍可开票，超限将无法开具发票。纳税人开具发票次月仍未连通网络上传已开具发票明细数据的，也将无法开具发票。纳税人需连通网络上传发票后方可开票 ，若仍无法连通网络的需携带专用装备 到税务构造 举行 征期报税或非征期报税后方可开票。
纳税人已开具未上传的增值税发票为离线发票 。
开票地点 简直 定
纳税人提供应税劳务应当向其机构地点 地大概 居住地的主管税务构造 申报纳税。但是，纳税人提供的构筑 业劳务以及国务院财务 、税务主管部分 规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务构造 申报纳税。
纳税人转让无形资产应当向其机构地点 地大概 居住地的主管税务构造 申报纳税 。但是 ，纳税人转让、出租地皮 利用 权，应当向地皮 地点 地的主管税务构造 申报纳税。
纳税人贩卖 、出租不动产应当向不动产地点 地的主管税务构造 申报纳税。
铂略财务 培训以为 ，要特别 留意 业务 税应税项目中的构筑 业和贩卖 不动产的申报纳税地点 为应税劳务发生地和不动产地点 地的主管税务构造 。比如 上海某企业在南通购买一处房产用以出租给甲 ，那么应在南通开业务 税平凡 发票，以不动产地点 地的主管税务构造 为纳税申报地点 。
发票常见实务题目 及操持 思绪
发票抵充薪酬
劳务调派 用工费用税务处理 惩罚 分两种环境 ：一是企业直接向调派 员工本人付出 费用的，按规定区分工资薪金和职工福利费用付出 。二是企业向调派 方付出 费用的，凡没有区分工资和福利费用的 ，可全部作为工资薪金付出 税前扣除，并计入工资薪金总额；假如 用工企业向调派 员工额外付出 的加班工资、奖金、职工福利费等付出 ，按规定区分工资薪金和职工福利费付出 。
文件规定
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额多少 税务处理 惩罚 题目 的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）
第一条 企业因雇用季候 工 、临时 工、练习 生、返聘离退休职员 以及担当 外部劳务调派 用工所实际 发生的费用 ，应区分为工资薪金付出 和职工福利费付出 ，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。此中 属于工资薪金付出 的，准予计入企业工资薪金总额的基数 ，作为盘算 其他各项相干 费用扣除的依据。
加油卡 、购物卡等的发票开具
零售阛阓 在出售购物卡时，货品 尚未发出，不得先开具发票 ，应开具收款收据，作为往来帐簿的记帐凭据 。待斲丧 者持卡实际 斲丧 时，再根据出售货品 的有关项目填开辟 票。果断 杜绝出售同一种货品 两次开具发票题目 。
纳税人贩卖 单用途预付卡 ，售卡收款时未开具发票的，可在买卖 业务 实际 发生时按买卖 业务 金额结转主业务 务收入并计提销项税额。
纳税人发行单用途预付卡，售卡收款时即开具发票的，其增值税纳税任务 发生时间为开具发票的当天 。
会务费发票开具
文化创意服务 ，包罗 计划 服务、商标和著作权转让服务、知识产权服务 、广告服务和集会 会议 展览服务，已纳入“营改增 ”服务范围。
会务费发票应开具增值税专用发票，可按6%进项税抵扣。
外部个人劳务的发票开具
假设南通有一家构筑 公司 ，因生产策划 必要 向个体户甲租入装备 一台，营改增规定，有形动产租赁服务缴纳增值税 ，甲去国税局申请代开增值税专用发票，并开给构筑 公司 。然而几天后南通地税局以为 该构筑 公司没有代扣代缴甲的个人所得税，要求补缴。该构筑 公司该如那边 理 惩罚 ？
铂略以为 ，该构筑 公司没有代扣代缴的任务 。由于 个人所得税有两种申报方式：源泉扣缴和自行申报 。假如 是个人财产 租赁所得，确实是源泉扣缴；而对方甲是个体工商户，其出租装备 属于个体工商户生产、策划 所得 ，由甲自行申报缴纳个税，构筑 公司不是代扣代缴任务 人。
此中 ，个体工商户的生产、策划 所得，是指：
①个体工商户从事工业 、手工业、构筑 业、交通运输业、贸易 、饮食业、服务业、补缀 业以及其他行业生产 、策划 取得的所得；
②个人经当局 有关部分 答应 ，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动 取得的所得；
③其他个人从事个体工贸易 生产 、策划 取得的所得；
④上述个体工商户和个人取得的与生产、策划 有关的各项应纳税所得。
贩卖 佣金和署理 服务的发票开具
采购和贩卖 佣金费是否可以开具专票？哪些署理 服务可以开具专票？
因提供中介服务而收取的佣金，是要开地税发票 ，交业务 税 。
对于署理 服务，知识产权服务中的专利、商标 、著作权署理 ；软件、集成电路布图计划 的署理 ；广告服务中的广告署理 ；物流辅助服务中的报关署理 和货品 运输署理 ；鉴证咨询服务中的署理 记账，现已纳入营改增 ，应开具增值税专用发票，其他署理 服务仍缴纳业务 税。更多信息拜见 铂略《营改增试点项目范围》。
泉源 ：https://www.linked-f.com/?wailian=souhu，点击铂略官网 ，注册免费享受视频课程，佳构 财税陈诉 等浩繁 财税信息